Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert zu melden sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Berichtspflichten finden Sie unter Publikation 525. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert: 30. Dezember 2016American Stock Options Vereinigtes Königreich Steuererleichterungen auf Aktienoption Gewinne können durch die Schaffung eines genehmigten HM Revenue amp Zollabkommen (Sub-Plan), dass erhalten werden Wird den britischen steuerbegünstigten Status an Optionen gewähren, die ein US-Unternehmen seinen Mitarbeitern oder Mitarbeitern seiner britischen Tochtergesellschaft gewährt. Steuererleichterungen stehen für Optionen mit einem aggregierten Marktwert von 16330.000 zum Zeitpunkt der Gewährung der Option zur Verfügung. Die Gewinne aus Optionen, die außerhalb der genehmigten Vereinbarungen gewährt werden, unterliegen der britischen Einkommensteuer und gegebenenfalls (gegebenenfalls entsprechenden) nationalen Versicherungsbeiträgen (NIC). Allerdings können Arbeitgeber-NICs durch eine gemeinsame Wahl oder eine Vereinbarung mit dem Optionsnehmer auf den Optionsnehmer übertragen werden. Der Optionsnehmer erhält in der Regel eine Steuerentlastung für alle Arbeitgeber NICs bezahlt. Voraussetzungen Die Aktien müssen die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen. Die Option muss entweder ausgeübt werden, i) am oder nach dem dritten und spätestens am zehnten Jahrestag des Zeitpunkts der Gewährung der Option oder (ii) wenn die Regeln dies zulassen, vor dem dritten Jahrestag des Datums der Gewährung Und innerhalb von 6 Monaten nach Einstellung der Optionäre Beschäftigung mit der Gruppe wegen Verletzung, Invalidität, Entlassung oder Ruhestand. Tax-Behandlung Jeder Gewinn, der aus der Ausübung der Option entsteht, unterliegt nicht der Einkommensteuer oder NICs Haftung. Günstige Kapitalertragsteuerbehandlung. Die Kosten der Gründung und Verwaltung des Unterplanes sind für die Körperschaftssteuer abzugsfähig. Sowohl börsennotierte als auch private Gesellschaften können die genehmigten Regelungen festlegen. Für fast alle internationalen Pläne können genehmigte Regelungen eingerichtet werden. Es gibt weder eine Änderung des US-Plans noch der Art und Weise, wie der US-Plan verwaltet wird. Die genehmigte Vereinbarung gilt nur für Optionen, auf die sie zum Zeitpunkt der Gewährung Anwendung findet. Konsequente Flexibilität bei der Gewährung von H M Einnahmen amp Zollgenehmigte und nicht genehmigte Optionen. Die Annahme erfolgt in der Regel durch den Administrator oder Compensation Committee des US-Plans. Zusätzlich zur Steuererleichterung können britische Mitarbeiter auf der gleichen Basis wie Mitarbeiter weltweit teilnehmen. Für weitere Informationen füllen Sie bitte das Anfrageformular aus. Dieses Briefing wurde nur für eine allgemeine Orientierung vorbereitet und sollte nicht ohne konkreten Ratschlag behandelt werden. Treten Sie mit uns bitte in Verbindung, wenn Sie weitere information. United States benötigen. Steuerrechtliche Fragen im Zusammenhang mit international mobilen Mitarbeitern in Europa Für Unternehmen, die international mobile Mitarbeiter (IME) beschäftigen oder dies in Betracht ziehen und die Aktienanreizkompensationen (z. B. Aktienoptionen und Restricted Stock Units (RSU) ) Zu ihren IMEs gibt es viele steuerliche Fragen, die berücksichtigt werden müssen, um sicherzustellen, dass der betreffende Arbeitgeber seinen steuerlichen Verpflichtungen nachkommt. Selbst innerhalb der Europäischen Union unterscheiden sich die Fragen von der Zuständigkeit zur Zuständigkeit, was eine besondere Belastung für die Arbeitgeber darstellt. Dieser Kommentar enthält einen Überblick über die steuerlichen Erwägungen, die in vier großen EU-Ländern (Großbritannien, Frankreich, Italien und Deutschland) gelten, insbesondere in Bezug auf Aktienoptionen oder RSU-Zuschüsse an IMEs zur Darstellung der Probleme, die Arbeitgeber und Arbeitnehmer haben müssen angehen. VEREINIGTES KÖNIGREICH Es ist wichtig, die angemessene steuerliche Behandlung zu ermitteln, weil das Versäumnis, Steuer - und Sozialversicherungspflichten ordnungsgemäß zu berücksichtigen, dazu führen kann, dass der Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer steuerpflichtig ist sowie erhebliche Sanktionen und Zinsen verursacht. In Großbritannien ist es in den meisten Fällen der Arbeitgeber, der in erster Linie für die Bilanzierung der Steuer eines Arbeitnehmers haftet. Es wurde festgestellt, dass HM Revenue Customs (HMRC, die britische Steuerbehörde) sich zunehmend der mangelnden Einhaltung in diesem Bereich bewusst ist. Die britische steuerliche Behandlung von Eigenkapitalanreizen für die IME wird von einer Reihe verschiedener Faktoren abhängen, wie zum Beispiel dem Zeitpunkt der Gewährung, der Art der gewährten Aktienpreise, der Aufenthalts - und Wohnsitz des Arbeitnehmers sowie Faktoren, die sich auf die Bewegung und Beschäftigung des Arbeitnehmers beziehen . Arbeitnehmer, die nach Großbritannien kommen In der Regel werden Aktienoptionen, die Arbeitnehmern außerhalb des Vereinigten Königreichs gewährt werden, von der britischen Steuer befreit, wenn die Eigenkapitalbeteiligung nach der Ankunft im Vereinigten Königreich ausgeübt wird, vorausgesetzt, dass der Arbeitnehmer nicht bewusst ist, dass er seinen Wohnsitz im Vereinigten Königreich hat Und der Zuschuss wurde nicht für britische Zölle gewährt. Ist dem Arbeitnehmer bekannt, dass er seinen Wohnsitz in Großbritannien hat oder die Aktien bei einer vorübergehenden Übernahme ausserhalb des Vereinigten Königreichs erhält, so wird im Großen und Ganzen die britische Steuer auf den Gewinn angerechnet, der im Verhältnis zu den Arbeiten des Vereinigten Königreichs während des Zeitraums des Zuschusses liegt Auf die Ausübung der Option. Hinsichtlich der steuerlichen Behandlung von RSU und anderen bedingten Aktienpreisen ist die derzeitige HMRC-Praxis, dass die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob der Aktienausweis eine Option für britische Steuerzwecke darstellt. Soweit die gewährten Eigenkapitalinstrumente als Optionen behandelt werden, sollte jeder Gewinn proportional besteuert werden. In den Fällen, in denen die gewährten Eigenkapitalinstrumente keine Optionen darstellen, ist es wahrscheinlich, dass ein Gewinn auf der gleichen Basis wie eine Geldprämie besteuert wird. In diesem Fall kann der gesamte Gewinn der britischen Steuer unterliegen, vorbehaltlich der Verfügbarkeit von Erleichterungen. Mitarbeiter, die das Vereinigte Königreich verlassen Wenn der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Vergabe Großbritanniens ansässig ist, aber das Vereinigte Königreich vor Ausübung oder Ausübung verlässt, wird die britische Einkommenssteuer auf Ausübung oder Ausübung gezahlt, unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer im Vereinigten Königreich ansässig bleibt. Jedoch kann der Gewinn, der der britischen Steuer unterliegt, gemäß den Regeln für die Überweisungsregelung (die für Personen gelten kann, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind) oder im Rahmen eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens herabgesetzt werden. (Die Überweisungsgrundlage bedeutet, dass im Großen und Ganzen nur die im Vereinigten Königreich erhobenen Einkünfte der britischen Besteuerung unterliegen.) Wie bei den in Großbritannien ansässigen Arbeitnehmern erfolgt die steuerliche Behandlung von Aktienpreisen an Personen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind In Großbritannien zum Zeitpunkt der Gewährung) wird davon abhängen, ob es sich bei den Prämien um Optionen für britische Steuerzwecke sowie um den Zeitpunkt der Ausübung oder Ausübung handelt. Optionen, die bis zum Ende des britischen Steuerjahres der Abreise aus dem Vereinigten Königreich ausgeübt werden, unterliegen in der Regel einer Steuer auf den Gewinn, der proportional zu den im Vereinigten Königreich geleisteten Arbeiten ist, während Optionen, die nach dem Ende des britischen Steuerjahres ausgeübt werden, Von der britischen Steuer befreit werden. Natürlich kann es in der Praxis schwierig für den britischen Arbeitgeber sein, die Einhaltung seiner Verpflichtungen gegenüber einem Arbeitnehmer sicherzustellen, der nicht mehr im Vereinigten Königreich ist. Wenn die gewährten Equity-Prämien keine Option darstellen, kann jeder Gewinn als Cash-Bonus besteuert werden und der gesamte Gewinn unterliegt der Steuer, vorbehaltlich der Verfügbarkeit von Reliefs. Es ist wichtig zu beachten, dass zusätzliche Regeln gelten für die steuerliche Behandlung von Auszeichnungen, die vor dem 6. April 2008, wenn die steuerlichen Bestimmungen über den Wohnsitz geändert zu bestimmen. Nicht im Vereinigten Königreich ansässige Arbeitnehmer Arbeitnehmer, die ansässig sind, aber nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind, können der Besteuerung auf der Grundlage der Überweisung unterliegen. Solche Personen können Anspruch auf eine Befreiung von der britischen Einkommensteuer haben, wenn ein Teil des Gewinns aus Ausübung oder Ausübung der Gewährung ausländischen Arbeitsvermittlungsleistungen zuzurechnen ist. Der im Vereinigten Königreich zu besteuernde Betrag wird nach einer gesetzlichen Formel bestimmt und unterliegt verschiedenen Bedingungen, die einen Teil des Einkommens oder Gewinns, der sich auf außerhalb des Vereinigten Königreichs verbrachte Zeit bezieht, weitgehend befreien. Im Einklang mit der Überweisungsgrundlage der Besteuerung wird diese Freistellung verloren gehen, wenn die Einkünfte aus der Vergabe zurück in das Vereinigte Königreich, die auch die Verwendung des Einkommens zu zahlen UK Schulden zurückgebracht wird. HMRC hält auch Anteile an einer britischen Gesellschaft, die zurückgezahlt werden soll, wenn die Erträge aus diesen Anteilen entstehen, da sie britische Vermögenswerte sind und daher im Vereinigten Königreich von und zugunsten des Arbeitnehmers genutzt werden. Vorbehaltlich des Wohnsitzes des Arbeitnehmers und des Bestehens von Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Wohnsitzland des Arbeitnehmers und dem Vereinigten Königreich kann die Entlastung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens oder nach dem Recht des Vereinigten Königreichs gewährt werden. Nach französischen Vorschriften werden Gewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen oder Gewährung von RSU als Erwerbseinkommen behandelt. Infolgedessen fallen sie in den räumlichen Geltungsbereich der französischen Einkommensbesteuerung, wenn der Begünstigte ein in Frankreich ansässiger Steuerpflichtiger ist oder wenn der gebietsfremde Begünstigte in Frankreich die entsprechenden beruflichen Pflichten ausübt. Die französische Steuerverwaltung (FTA) folgt den OECD-Grundsätzen bei der Bestimmung der territorialen Quelle solcher Gewinne in Situationen, in denen der Begünstigte seinen steuerlichen Wohnsitz zwischen verschiedenen Ländern verlegt. Die Gewinne fallen in den Anwendungsbereich der französischen Einkommensbesteuerung, soweit die beruflichen Pflichten des Begünstigten in Frankreich während des Zeitraums erbracht wurden, der durch die Gewährung von Aktienoptionen oder RSU (Referenzzeitraum) belohnt wird. Bezugszeitraum Aktienoptionen. Zur Bestimmung des Teils des Gewinns, der in den Geltungsbereich der französischen Einkommensbesteuerung fällt, müssen die Arbeitgeber der IME39 im Einzelfall (i) festlegen, ob der Zuschuss für die Leistung des Begünstigten vor oder nach dem Tag der Gewährung eine Vergütung darstellt In jedem Fall, und (ii) die jeweilige Beschäftigungszeit, die so belohnt wird. Die FTA ist der Ansicht, dass Aktienoptionszuschüsse in der Regel darauf abzielen, die zukünftige Wertentwicklung zu honorieren. Der Bezugszeitraum ist daher der Zeitraum zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung der Aktienoptionen und dem Zeitpunkt der Währung (d. H. Dem Tag, an dem das Recht zur Ausübung der Optionen gewahrt wird, da alle Bedingungen erfüllt sind). Wenn beispielsweise Optionen erst nach vier Jahren ausgeübt werden können, vorausgesetzt, dass der Begünstigte zu diesem Zeitpunkt noch Angestellter ist, wird der Bezugszeitraum der Vierjahreszeitraum zwischen dem Stipendien - und dem Wartezeitpunkt sein. Wenn die Einzelfallanalyse feststellt, dass die Aktienoptionen eine Belohnung für eine vergangene Beschäftigung darstellen, ist die FTA der Ansicht, dass der Referenzzeitraum mit dem Datum beginnt und endet und dass der Gewinn daher für den gesamten Betrag französisch ist, Der Arbeitnehmer führt seine Pflichten in Frankreich zu diesem Zeitpunkt, unabhängig davon, dass heshe im Ausland gearbeitet haben kann in der Vergangenheit. RSUs. Bei RSUs müssen zwei Perioden unterschieden werden: 1. Wartezeit (Priode d39acquisition): Der Mitarbeiter wird nach Ablauf einer Wartezeit von zwei Jahren Eigentümer von freien Aktien und 2. Haltezeit (Priode de Conservation): Der Mitarbeiter kann vollständig entsorgen Nach Ablauf einer zweijährigen Haltefrist nach der zweijährigen Sperrfrist. Um qualifizierte RSUs zu sein, muss der Mitarbeiter die Voraussetzungen für beide Zeiträume erfüllen. Der Bezugszeitraum für RSUs ist der Zeitraum zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung der RSU und dem Zeitpunkt, zu dem das Recht des Arbeitnehmers, die freien Aktien zu erhalten, endgültig besteht. In Standardsituationen, in denen die Aktien nach zwei Jahren ausgegeben und zugeteilt werden, sofern der Empfänger noch Arbeitnehmer ist, ist der Bezugszeitraum daher der Zeitraum von zwei Jahren zwischen dem Tag der Gewährung und der tatsächlichen Ausgabe und der Zuteilung der Aktien. Die darauf folgende zweijährige Pflichtperiode ist in der Regel nicht im Referenzzeitraum enthalten. Wenn dagegen die tatsächliche Ausgabe und die Zuteilung von Anteilen keiner anderen Bedingung als dem Ablauf des gesetzlichen Zweijahreszeitraums ab dem Datum der Gewährung der RSU unterliegt, wird der Bezugszeitraum als am Tag des Beginns und am Ende der Laufzeit betrachtet angesehen Und der Gewinn gilt als französisch, wenn der Arbeitnehmer zu diesem Zeitpunkt seine Pflichten in Frankreich ausübt, ungeachtet der Tatsache, dass die Aktien tatsächlich erst zwei Jahre später ausgegeben werden (und für eine zusätzliche Frist von zwei Jahren gehalten werden müssen). Da die französische steuerliche Behandlung des Erwerbsgewinns für qualifizierte und nicht qualifizierte RSU gleich ist, ist der Hauptvorteil von qualifizierten RSUs, dass keine Sozialversicherungsbeiträge vom Arbeitgeber und vom Arbeitnehmer fällig sind. Werden die Anteile vor Ablauf der zweijährigen Sperrfrist veräußert, so trägt der Erwerbsgewinn den Arbeitgeberverband und die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers, aber wenn der Arbeitnehmer die Erfüllungsperiode erfüllt, trägt der Erwerbsgewinn Sozialabgaben zu einem reduzierten Betrag Preis. Quellensteuer auf französische Quellengewinne, die von gebietsfremden Steuerpflichtigen abgeleitet werden Die französischen Quotengewinne, die von gebietsfremden Steuerpflichtigen, die aus einer Art von Mitarbeiterbeteiligungsplänen stammen, verwirklicht werden, unterliegt der Quellensteuer nach der französischen Steuerordnung. Hat der Arbeitnehmer in diesem Zeitraum seine Pflichten sowohl im Inland als auch im Ausland erbracht, gilt der Gewinn im Verhältnis zur Anzahl der Tage, die während des Referenzzeitraums in Frankreich durchgeführt wurden. Der Quellensteuersatz und die Steuerereignisse spiegeln je nach Höhe des Gewinns, der Halteperiode und der Art der Optionen und RSUs (ob qualifiziert oder nicht) die für die Einkommensteuer relevanten Einkünfte aus. Ausstiegssteuer auf Kapitalgewinne aus Anteilen, die von Privatpersonen bei der Umsiedlung ihres Steuerdomizils gehalten werden Privatpersonen, die ihr Steuerdomizil außerhalb Frankreichs verlegen, unterliegen steuerlichen (Exit Tax) auf unrealisierten Kapitalgewinnen bei bestimmten Beteiligungen und Wertpapieren. Obwohl die Ausstiegssteuer für alle Personen gilt, die ihren steuerlichen Wohnsitz außerhalb Frankreichs verlegen, sollten Einzelpersonen, die sich aus beruflichen Gründen außerhalb der EU auf ein Land begeben, das einen Vertrag mit Frankreich geschlossen hat, der eine Zusammenarbeit in Bezug auf die Steuerverwaltung vorsieht, von einem Zahlungsaufschub profitieren Der Ausstiegssteuer. Die FTA ist der Auffassung, dass (nicht realisierte) Gewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen oder aus der Gewährung von RSU außerhalb des Geltungsbereichs der Exit Tax sind. Nicht realisierte Gewinne auf Aktien, die nach Ausübung von Aktienoptionen oder der Ausübung von RSUs gehalten werden, fallen jedoch in den Geltungsbereich der Exit Tax. Grundsätzlich hängt die italienische Steuerregelung für Eigenkapitalanreize, die den Mitarbeitern gewährt werden, von der Art der Vergabe (Option, RSU, Restricted Stock etc.) und den Bedingungen (Gewährleistungszeitraum, Übertragbarkeit usw.) dieser Auszeichnungen ab. In der Tat sind die Aktienpreise unter bestimmten Voraussetzungen in Italien von den Steuer - und Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Bei den IME gibt es eine Reihe von Faktoren, die die Arbeitgeber bei der Ermittlung ihrer steuerlichen und sozialversicherungspflichtigen Verpflichtungen berücksichtigen müssen (einschliesslich der individuellen Steuerwohnsitz, dem Zeitpunkt der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung usw.) In Bezug auf Eigenkapitalanreize. In Italien ansässige natürliche Personen unterliegen der Einkommensteuer auf ihr Einkommen in der Welt, während die nicht-italienischen Einwohner der Einkommensteuer nur auf die Einkünfte aus italienischen Quellen unterliegen. Nach italienischem Steuerrecht gilt eine natürliche Person als in Italien ansässig, wenn sie für mehr als 183 Tage in einem Steuerjahr ansässig ist, wenn sie im italienischen Zivilstandsregister der ansässigen Bevölkerung eingetragen ist, (Ii) seinen Sitz in Italien hat, oder (iii) in Italien ansässig ist (dh seinen Hauptwohnsitz). Für inländische Steuerinländer müssen alle erhaltenen Erwerbseinkünfte einschließlich der Erträge aus Eigenkapitalanreizen grundsätzlich in ihr steuerpflichtiges Einkommen einbezogen werden. Wie oben erwähnt, unterliegen Personen, die nicht in Italien ansässig sind, eine Einkommensteuer auf ihre Einkünfte aus italienischem Einkommen. Insbesondere die in Italien durch nicht italienische Staatsangehörige erbrachten Einkommen aus der Erwerbstätigkeit sind in Italien steuerpflichtig. Grenzüberschreitende Situationen können potenzielle Doppelbesteuerung auslösen, obwohl die Entlastung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens möglich ist. Nach dem OECD-Musterabgabengesetz sind Erwerbseinkommen grundsätzlich nur im Wohnsitzstaat des Arbeitnehmers steuerpflichtig, es sei denn, das Einkommen wird aus der Arbeit im Herkunftsstaat abgeleitet. Auch bei ausländischen Arbeitnehmern kann das Erwerbseinkommen nur im Wohnstaat besteuert werden, wenn (i) der Arbeitnehmer im Quellenstaat einen Zeitraum von höchstens 183 Tagen in einem Zwölfmonatszeitraum ausgibt, (ii) Die Vergütung von einem Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht im Herkunftsstaat ansässig ist und (iii) die Vergütung nicht von einer ständigen Niederlassung des im Ursprungsstaat befindlichen Unternehmens des Arbeitgebers getragen wird. Daher ist von Fall zu Fall zu prüfen, ob eine natürliche Person in Italien steuerpflichtig ist oder nicht. Wenn eine natürliche Person in Italien steuerpflichtig ist, würde der Eigenkapitalausgleich (abhängig von ihrer Art und ihren Merkmalen) in Italien grundsätzlich der Besteuerung und den Sozialversicherungsbeiträgen in Italien unterliegen, auch wenn sie sich auf Tätigkeiten im Ausland beziehen. Sollten die aus den Equity-Prämien stammenden Erwerbseinkünfte auch im Quellenstaat besteuert werden, so kann eine Steuergutschrift für im Quellenstaat gezahlte Steuern nach italienischem Steuerrecht zur Verfügung stehen. Wenn eine natürliche Person nicht in Italien steuerpflichtig ist, können in Italien im Zusammenhang mit der Gewährung von Eigenkapitalzuschüssen in Italien keine Steuern erhoben werden, sofern keine der Anforderungen des OECD-Musterabkommens (s ) Erfüllt sind. Ein deutscher Arbeitgeber haftet für die Erwerbssteuer eines Arbeitnehmers, wenn die Steuer nicht ordnungsgemäß vom Gehalt abgezogen und an das zuständige Finanzamt zurückgeführt wird. Darüber hinaus kann der geschäftsführende Direktor einer Gesellschaft persönlich haftbar gemacht werden für Steuern, die hätte einbehalten werden sollen. Daher ist es wichtig, dass ein Arbeitgeber über die steuerliche Behandlung von Equity Awards einschließlich der Zeit, wenn die maßgebliche Steuer fällig ist wissen. Die steuerliche Behandlung von Eigenkapitalanreizen für die IME wird von der Art des Anreizes und von den Umständen abhängen, unter denen sie gewährt werden. Nach der deutschen Steuerbehörde stellen Eigenkapitalzusagen nur dann eine tatsächliche Leistung dar, wenn sie übertragbar sind oder ausgeübt werden. Folglich sind Eigenkapitalzusagen, die nicht frei übertragbar und nicht für einen bestimmten Zeitraum ausgeübt werden können, keine Leistung und daher nicht als steuerpflichtiges Einkommen anzusehen. Eigenkapitalzuteilungen wie Aktienoptionen können als übertragbar betrachtet werden, wenn (i) sie an einer Börse notiert sind oder (ii) die Bedingungen des Aktienoptionsvertrages es dem Mitarbeiter ermöglichen, die Optionen frei zu übertragen. RSUs sind typischerweise nicht frei übertragbar. Deutsch: www. efd. admin. ch/dokumentation/gesetzge...html? lang=de. Englisch: www. efd. admin. ch/dokumentation/gesetzge...html? lang=en Die deutschen Finanzgerichte haben entschieden, dass ein Arbeitnehmer eine steuerpflichtige Leistung nur zu dem Zeitpunkt erhält, zu dem die Leistung dem Arbeitnehmer einen wirtschaftlichen Wert hat, der typischerweise der Zeitpunkt der Ausübung (im Falle einer Option) oder der Zeitpunkt der Zahlung ist Einer RSU). Zu diesem Zeitpunkt kann der Arbeitnehmer eine Aktie oder eine Barauszahlung erhalten. Die Gewährung von Aktienoptionen oder RSUs oder ähnlichen Aktienpreisen als solche schafft keinen Vorteil, da es nicht sicher ist, ob die Aktienpreise jemals ausgeübt oder in Geld umgewandelt werden. Arbeitnehmer, die in Deutschland arbeiten und ansässig sind Wie oben dargelegt, sind die Aktienoptionen zum Zeitpunkt der Ausübung grundsätzlich steuerpflichtig. Die Steuer basiert auf der Höhe der Leistung für den Arbeitnehmer und wird unter Bezugnahme auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie am Tag der Ausübung und dem Ausübungs - oder Ausübungspreis berechnet. Gleiches gilt für RSUs. In vielen Fällen erhalten IMEs Eigenkapitalzuweisungen von den obersten Muttergesellschaften und der örtliche Arbeitgeber muss nicht unbedingt wissen, welche Aktienoptionen von einem Arbeitnehmer gehalten werden, oder die Höhe des steuerpflichtigen Vorteils bei Ausübung. In solchen Fällen ist der Arbeitnehmer verpflichtet, den Arbeitgeber bei Ausübung der Aktienoptionen und den Betrag des steuerbaren Vorteils zu informieren, damit der Arbeitgeber die entsprechenden Lohnsteuerabzüge vornehmen kann. Wenn der Arbeitnehmer seiner Verpflichtung, dem Arbeitgeber Angaben zu machen, nicht nachkommt, kann der Arbeitgeber nicht für steuerpflichtige Steuern haftbar gemacht werden oder unter bestimmten Umständen in der Lage sein, eine Erstattung von dem Arbeitnehmer geltend zu machen. Arbeitnehmer Abreise aus Deutschland Wenn sich das IME zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung und der Ausübung des Zuschusses aus Deutschland in ein anderes Land verlegt, beansprucht Deutschland das Recht, den Teil der Leistung zu besteuern, der sich auf die Zeit bezieht, in der der Arbeitnehmer in Deutschland ansässig ist. Dies kann unter Umständen zu einer Doppelbesteuerung oder gar zu einer Besteuerung führen, obwohl die Besteuerungsrechte in Bezug auf eine Leistung wahrscheinlich durch einen geltenden Doppelbesteuerungsabkommen geregelt werden. Mitarbeiter nach Deutschland Die gleichen Grundsätze gelten, wenn ein IME, der Aktienauszeichnungen hält, nach Deutschland zieht und diese in Deutschland wohnt. Auch hierfür wird die deutsche Steuerbehörde einen Teil der Leistung in Anspruch nehmen. Der nicht steuerbare Teil der Leistung, die der Mitarbeiter erhält, wird jedoch in die Berechnung des anwendbaren persönlichen Steuersatzes einbezogen. SCHLUSSFOLGERUNG WARNUNG Es versteht sich von selbst, dass die Komplexität der Steuerregelungen für IME in verschiedenen EU-Rechtsgebieten bedeutet, dass es entscheidend ist, dass die Tatsachen und Umstände der einzelnen Fälle analysiert werden, um die korrekte und aktuelle steuerliche Behandlung zu ermitteln. Die Folgen der Nichtbeachtung sollten nicht unterschätzt werden. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachkundige Beratung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Anmelden als vorhandener Benutzer oder Registrieren, damit Sie diesen Artikel drucken können.
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